• <source id="q6ymm"></source>
  • <dd id="q6ymm"><input id="q6ymm"></input></dd>
  • 新聞中心
    淺談營改增
    發布時間:2016-04-20 22:28:57 瀏覽次數:4542
    淺談營改增

     

    淺談營改增

    一、營改增的原因:

    1、在現有的稅收制度下,服務企業繳納的營業稅如折算成增值稅,其稅率高于18.2%,超出了增值稅的標準稅率17%。

    案例:A公司為一般納稅人,將自產的設備經營租賃給B公司,租期2年,每年租金550萬元。設備公允價值1000萬元。

    營改增前:設備視同銷售應納增值稅1000×17%=170萬元,2年租賃費應納營業稅550×5%×2=55萬元 共計225萬元

    營改增后:2年租賃費應納增值稅550×17%×2=187(萬元)

    改革效果:225187=減稅38萬元

    2、營業稅存在著重復征稅的問題。

    案例:某飯店月營業額100萬,其中冷盤熟食采用外包,采購價格是40萬,將這40萬采購的食物賣出了60萬。營業稅,稅率5%,交稅額為:100萬乘5%5萬。

    分析:其中冷盤采購時,銷方這40萬已交過稅,飯店賣出的60萬交納5%的營業稅,于是其中就存在著40萬重復征稅的問題。

    Ø 營業稅計稅方式:

    稅率5%,交稅額為:100萬乘5%5萬。

    Ø 增值稅計稅方式:

    1) 對于增值稅,除了計稅方式外,還要了解對于納稅人的分類,分為一般納稅人和小規模納稅人,小規模納稅人與一般納稅人的劃分,以年應稅銷售額及會計核算是否健全,能否提供準確稅務資料為主要標準。

    l 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以上(含本數,下同)的需要認定為一般納稅人;簡單的說就是工業企業以50萬為界限

    l 批發零售為主的企業,應稅銷售額80萬元以上的需要認定為一般納稅人

    l 營改增企業,應稅銷售額超過500萬的需要認定為一般納稅人

    注:年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額。

    2) 計稅方法根據納稅人分類有兩種:簡易計稅方法和一般計稅方法。

    具體怎樣匹配呢?看下圖:

    601.jpg

    3) 簡易計稅方法如何計算稅款?

    營改增后,月營業額是100萬,按照簡易計稅方法,餐飲業征收率是3%。

    注意:不能直接拿營業額100萬乘以3%,而要先將100萬換算成不含稅的營業額,計算方式就是100萬除以(1+3%),再用不含稅的營業額,乘以征收率3%,當期要交的增值稅稅額為2.91萬。

    602.jpg

    簡易計稅方式和之前的營業稅唯一的差異就是交增值稅時要先把100萬換算成不含稅的營業額,再乘以稅率。

    4) 一般計稅方法又如何計算稅率呢?

    一般納稅人當期要交的稅款,最終取決于兩部分:銷項稅額和進項稅額,當期真正應繳納的稅款,是銷項稅減進項稅方式算出的。如何確定銷項稅?

    603.jpg

    銷項:其實和剛才的簡易計稅方法類似,首先將你的營業額換算成不含稅的,然后用不含稅的營業額乘以稅率。營改增之后你成為一般納稅人,稅率變為6%,先做換算不含稅的營業額,100/1+6%),得出94.34萬,再乘以一般納稅人的稅率6%,算出銷項稅額是5.66萬。

    原來的稅率5%,現在一下子變成了6%,我豈不是要多交稅了嗎?別擔心,一般納稅人的稅款是用銷項減去進項,得出差額為稅款,這里我們才做了第一步。

    進項:進項稅額不是算出來的,而是買米、買面、買油、買菜、支付水電房租等購進的時候,取得的增值稅發票上注明的稅額就叫做進項。

    營改增后,作為一般納稅人,最終決定要交多少稅款,不僅取決于銷項,銷售額和本身的稅率,還要取決于采購時,能夠取得多少增值稅進項稅票,這些稅票上注明的稅額又是多少。

    5) 使用T3標準版軟件采購模塊自動統計進項稅額,如圖:

    604.jpg

    二、 營改增的歷程:

    2012:上海,交通運輸業和部分現代服務業

    2012.9:擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建。ê瑥B門市)、廣東。ê钲谑校、天津市、浙江。ê瑢幉ㄊ校、湖北省等8。ㄖ陛犑校

    2013.8:擴大至全國,增加范圍:廣播影視服務

    2014.1:全國,增加范圍:鐵路運輸業和郵政業

    2014.6:全國,增加范圍:電信業

    2016.3:全國,全面推開營改增試點,增加范圍:建筑業、房地產業、金融業、生活服務業

    三、本輪營改增特點:

    數量多:涉及近1000萬戶納稅人,是前期營改增試點總戶數的近1.7倍;

    時間緊:只有不到兩個月的實際準備時間;

    首次涉及自然人繳納增值稅征管:比如個人二手房交易;

    新增納稅人過去基本沒接觸過增值稅:建筑、房地產、金融、生活服務業。

    四、 稅率

    Ø 一般納稅人:

    17%:銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務、提供有形動產租賃服務

    13%:農產品、圖書、報刊、雜志、電子出版物、水電氣、農用養殖設備等

    11%:交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權

    6%:服務業(有形動產租賃除外)、增值電信服務、銷售無形資產(土地使用權除外)

    0:境內單位和個人發生的跨境應稅行為

    Ø 小規模納稅人:

    征收率:3%、5%(銷售、出租2016430日前取得的不動產)

    五、 常見問題:

    1. 營改增后,我的實際稅負到底是升了還是降了?

    小規模納稅人和一般納稅人,按照簡易辦法計稅,稅負一定是下降的。一般納稅人,當期應交的稅款取決于銷項減進項,所以稅負是不是會上升,還要看到底能夠取得多少進項的稅票。進項稅發票取得后,有180天的時間可以認證,認證后才可以用于抵扣銷項稅額。

    注意:當月認證,當月抵扣,次月申報;認證期限是180天,認證后當月不足抵扣部分,可以留抵下期,留抵沒有期限。

    2. 我單位是6%的增值稅稅率,能抵扣收到的11%的或者17%的票嗎?

    可以,以取得的專用發票上列明的增值稅額抵扣

    3. 對方單位是小規模納稅人,我們有什么辦法能拿到專票抵扣嗎?

    可以,小規模納稅人可以到稅務機關代開增值稅專用發票

    4. 一般納稅人采購的時候,一定要取得專票嗎?

    不一定。取得專票的目的是做進項抵扣,如果不能做進項抵扣,沒有必要取得專票。

    5. 我單位購入的專用于接送員工上下班的班車可以抵扣進項嗎?

    不可以,專用于集體福利不可以抵扣進項

    6. 公司購進招待客戶用的煙酒、食品可以抵扣進項嗎?

    不可以,納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,不能抵扣進項

    上一張:沒有了 下一張:天和院美景圖快樂行
    十六以下岁女子毛片免费,精品国内综合一区二区,日本熟妇乱人伦A片免费高清,色费女人18毛片A级毛片视频